Как подготовиться к повышению НДС

С 1 января 2019 года НДС повысят с 18% до 20%. Из-за роста налоговой ставки изменится стоимость товаров и услуг, поэтому потребуется внести дополнительные условия в договоры с контрагентами. Сейчас от ФНС и Минфина нет внятных разъяснений по новой ставке НДС.

На практике же есть нюансы, связанные с применением новой ставки в переходный период. Если не знать, как правильно действовать, дело может дойти до суда с контрагентами. Кроме того, с контрагентами можно заключить допсоглашения, которые помогут снизить расходы, связанные с повышением НДС.

Пример:

Вы заключили договор в 2018 году и тогда же перечислили аванс, но отгрузили товар или оказали услуги после Нового года. В таком случае НДС по этому договору составит уже 20 процентов. А старую ставку можно будет применять только для реализации товаров и услуг, которые фактически были оказаны, проданы и доставлены до 31 декабря 2018 года (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).

Проблемы возникнут с теми сделками, по которым обязательства не будут исполнены до Нового года. Еще сложнее ситуации, когда по договору оплата проходит не в один этап в течение нескольких лет. Например, за строительство крупного объекта или производство сложного оборудования.

Спорные вопросы можно решить заранее. Также предупредите своих менеджеров, чтобы в новых договорах они сразу учитывали повышение ставки НДС. Договор не нужно корректировать, если вы реализуете товары по ставке 10%.

1. ЗАКЛЮЧИТЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ С КОНТРАГЕНТАМИ

Если вы продаете товар или услугу, то с 1 января 2019 года именно вам придется оплачивать повышение ставки налога. Избежать этого можно, если у вас в контракте прописано, что цена указана без учета НДС. Поэтому всем без исключения продавцам нужно проверить свои договоры и с помощью допсоглашения записать условие о цене «без учета НДС». Тогда 20 процентов налога предъявят покупателю, и оплата в бюджет будет за его счет (п. 1 ст. 168 НК).

В допсоглашении также конкретизируйте, что НДС предъявляется дополнительно к стоимости по следующим ставкам: до 31 декабря 2018 года — 18 процентов, с 1 января 2019-го — 20 процентов (п. 3 ст.164 НК).

Действующие договоры перезаключать не надо, так как дополнительного соглашения к ним будет достаточно. Если заключаете новый договор в 2018 году, то сразу укажите увеличение ставки НДС с 2019-го.

  2. ДОГОВОРИТЕСЬ НА ДОСРОЧНУЮ ПОСТАВКУ

Если вы работаете по предоплате, то авансы лучше закрыть отгрузками в 2018 году — до того, как начнет действовать новая ставка НДС. Иначе возникнет ситуация, когда с аванса НДС составит 18 процентов, а с отгрузки уже 20 процентов.

Если договор долгосрочный и переходит с текущего года на следующий, то изменение ставки НДС нужно согласовать в дополнительном соглашении.

Пример:

Покупатель внес 100 процентов предоплаты за товар в 2018 году, а продавец исчислил с этой суммы НДС. Если отгрузка будет в новом году, то покупатель предъявит к вычету НДС по ставке 18 процентов, а затем восстановит его и предъявит к вычету уже 20 процентов. Доплачивать НДС придется продавцу. В такой ситуации поставка до Нового года поможет избежать дополнительных переплат.

3. ПОПРОСИТЕ КОНТРАГЕНТА ПРЕДОСТАВИТЬ СКИДКУ

Рост НДС с 2019 года — это хороший повод попросить в текущем году у поставщика скидку. Например, предложите ему заказать больший объем товара со скидкой при условии отгрузки в пределах этого года.

Поставщик сразу выставит счет-фактуру с окончательной ценой, где также будет учтена скидка. Покупатель примет к учету товар по стоимости, которая записана в первоначальных документах и счетах-фактурах, а после заявит НДС к вычету. Так получится сэкономить и избежать лишних расходов из-за повышения ставки. Если все операции провести в 2018 году, то в переходный период не будет проблем со сменой ставки налога.

4. ДОГОВОРИТЕСЬ С КОНТРАГЕНТОМ, КТО ПЛАТИТ РАЗНИЦУ В СТАВКЕ

В Налоговом кодексе не сказано, кто должен брать на себя убытки из-за повышения ставки НДС. Поставщику и покупателю нужно договориться об этом самим. Когда возникает разница в оплате по поставке из-за смены НДС, у продавца есть два варианта действий.

• Передать покупателю меньше товара (аванс минус подросший налог).
• Отгрузить товар в первоначальном объеме, а в отчетности отразить дебиторскую задолженность и доплатить НДС за свой счет. Если контрагент не согласится оплатить разницу, то задолженность будет числиться три года (п. 1 ст. 196 ГК). Затем ее можно просто списать.

5. НАПИШИТЕ ПИСЬМО ПОКУПАТЕЛЮ

Руководителю нужно определить, на какую цену товаров согласен покупатель при отгрузках в 2019 году. Это также касается работ и услуг. Когда согласуете цену, зафиксируйте ее, сумму НДС и ставку в допсоглашении к договору. Чтобы в бухгалтерии не возникло путаницы, лучше оформите соглашение до Нового года.

Пример:

Товар без учета НДС стоит 100 руб., а налог составляет 18 руб. С нового года налог будет уже 20 руб., а общая стоимость вырастет со 118 до 120 руб. Скажите покупателю, что при этом у него увеличится сумма НДС к вычету, а цена на товар без налога останется неизменной. Так он ничего не потеряет. Это касается случаев, когда покупатель применяет общую систему. На упрощенке вычеты не заявляют, поэтому для таких покупателей это лишние затраты.

Из-за смены ставки НДС цена на товары вырастет независимо от того, какая формула стоимости указана в договоре. Большая часть ценовых противоречий будет решена до конца 2018 года. Предприниматели постараются закрыть обязательства по договорам при НДС в 18 процентов. Но кто-то это сделать не успеет или не сможет договориться, поэтому в первой половине 2019 года появится первая судебная практика.

Автор: Юлия Ивлиева,Cтарший юрист юридической фирмы «Гин и партнеры», Москва

Источник: Электронный журнал «Генеральный директор»