Как малым компаниям экономить на страховых взносах

На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье:
 - Что предложить сотрудникам вместо зарплаты?
 - Чем можно заменить договор оказания услуг?
 - Какие компании вправе платить взносы по пониженным ставкам?

Некоторые компании могут применять пониженные тарифы по страховым взносам. Например, IT-компании, аптеки и другие организации (ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). Чтобы получить льготу, доля доходов от реализации льготной продукции (услуг) должна составлять 70%. Проверьте по таблице, не подпадает ли Ваш бизнес под льготы. Заодно предлагаем ознакомиться со способами экономии на страховых взносах с учетом последних изменений.

Гражданско-правовой договор с ИП

Вместо того, что бы принять сотрудника в штат, компания заключает с ним как с ИП гражданско-правовой договор. Так она экономит на страховых взносах.

Сейчас для вновь зарегистрированных ИП, применяющих УСН или патентную систему, предусмотрены «налоговые каникулы»: в течение двух лет со дня регистрации они могут не платить налоги. Правда, льгота действует только в отношении представителей научной, производственной и социальной отраслей (п.4 ст. 346.20, п.3 ст. 346.50НК РФ). Такие предприниматели - хорошая альтернатива штатным сотрудникам. Это выгодно компаниям, работающим в сфере IT, обучения, полиграфии. Конечно, есть риск, что налоговики усмотрят трудовой характер отношений. Поэтом , что бы не попасть на доначисления и штрафы, избегайте элементов, присущих трудовому договору:

• Ежедневное выполнение исполнителем одинаковых работ;
• Включение ИП в производственную деятельность компании;
• Фиксированная оплата труа в виде почасовой ставки;
• Контроль со стороны работодателя;
• Обеспечение работодателем условий труда.

Договор купли-продажи вместо трудового договра на оказание услуг

Приобретая услуги у частных специалистов, уточните, можно ли заключить с ними договор купли – продажи вместо договора на оказание услуг. Налоговики не предъявляют претензий к подобным договорам. Поскольку их сумы, как правило, не большие (смотрите так же 12 выплат, на которые можно не начислять страховые взносы).

12 выплат, на которые можно не начислять страховые взносы:

1. Компенсационные выплаты за разъездной характер работы.
2. Компенсации при увольнении, предусмотренные локальным актом.
3. Единовременная материальная помощь, предусмотренная в связи со смертью родственника.
4. Компенсация в виде среднего заработка, за дополнительные выходные дни , предоставляемые для ухода за детьми- инвалидами.
5. Компенсация за задержку заработной платы.
6. Оплата полисов добровольного страхования пассажиров от несчастных случаев на транспорте.
7. Вознаграждение по договору дарения.
8. Компенсация лечения работников.
9. Выплаты (суточные) при однодневных командировках.
10. Заказ такси для работников при наличие договора с компанией- перевозчиком.
11. Поощрения (доплаты) за отказ от курения, предусмотренные коллективным договором.
12. Проведение корпоративных мероприятий.

Жилье и автотранспорт вместо части зарплаты

Части зарплаты сотрудник может получить благами, которые предоставит компания. К примеру квартиру или автомобиль.
Если предприятие заключает договор с физлицом (юрлицом), которое продает или сдает в аренду имущество для нужд организации, то такие расходы не облагаются страховыми взносами. Кроме того, они уменьшают базу по налгу на прибыль. Главное- тщательно проработать документы и проработать вопрос экономической обоснованности. Важно убедить контролеров , что аренда квартиры для сотрудника – вынужденная мера, поскольку специалистов такой квалификации на рынке мало. В случае же аренды недвижимости для иногородних работников стоит указать, что их выгоднее привлекать, нежели местных жителей.

Обратите внимание: трудовой договор с сотрудником не должен содержать условия о том, что работодатель обязан снять квартиру или предоставить имущество. В противном случае контроллеры это расценят как выплату заработной платы в натуральном виде, которая облагается страховыми взносами.

Создание профсоюза

На базе компании создают профсоюз – добровольное объединение работников. Чтобы его организовать, достаточно трех сотрудников. Он может быть создан с регистрацией юрлица или без этого. Создание юрлица дает дополнительные плюсы – появляется возможность использовать все права некоммерческой организации. На счет профсоюза компания переводит денежные средства, которые направляются сотрудникам в качестве выплат за членство. Эти суммы не облагаются страховыми взносами (ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ). Кроме того, страховые взносы не начисляются и на выплаты членам профсоюза, выданные за счет иных источников дохода. Такими выплатами можно заменить часть зарплаты персонала.

Также есть варианты, при котором работники делают отчисления в виде членских взносов, при этом высокооплачиваемые сотрудники, по сути, будут субсидировать менее оплачиваемых. Эти суммы не облагаются страховыми взносами. Выплаты, сформированные из членских взносов, в качестве источника не облагаются и НДФЛ (что логично, так как с них он был уплачен ранее).

Другие способы экономии на страховых взносах

1. Заключение ученического договора с молодыми сотрудниками. По ученическому договору компания выплачивает стипендию, которая не является оплатой труда (ст. 204 ТК РФ). Следовательно, страховые взносы платить не нужно. Вы можете заключить ученический договор с действующим работником, если он проходит в компании профессиональное обучение или переобучение.
2. Суточные вместо зарплаты. При командировках возмещаются затраты на билеты, проживание и суточные. Размер суточных Вы можете установить сами. Суточные в сумме, установленные руководителем предприятия, взносами на обязательное страхование ( в том числе по травматизму) не облагается.
3. Компенсация вместо зарплаты. Компенсации за использование работниками личного имущества (как правило, автомобили и компьютеры) страховыми взносами не облагаются; на суммы этих выплат так же не начисляют взносы по травматизму. Как и в случае с суточными, размеры компенсаций Вы можете определить самостоятельно.
4. Выплаты из директорского фонда. Если в 2016 году годовой размер вознаграждений, начисленных сотруднику, превысит 796 тыс. руб., то обложению страховыми взносами по максимальной ставке подлежит только эта сумма , остальные выплаты облагаются по ставке 10%. Некоторые компании увеличивают выплаты наиболее высокооплачиваемым работникам, одновременно снижая вознаграждение для низкооплачиваемых сотрудников, а разниц последним выдают не официально ( «в конверте»). Однако это скорее относится к «серой» схеме выплаты зарплаты.
5. Оплата процентов по ипотечным кредитам. Вы компенсируете работникам уплаченные ими проценты по ипотечному кредиту и не платите с этих сумм страховые взносы. Выясните, кто в Вашей компании приобрел жилье в ипотеку, а затем выплачивайте таким работникам часть зарплаты в виде компенсации, которая равна ежемесячной сумме процентов. Как правило, это значительные суммы.

Выводы и рекомендации

Прибегая к инструментам налогового планирования, обязательно соблюдайте следующие базовые принципы.

1. Приоритет деловой цели над налоговой экономией. Если компания не соблюдает этот принцип, то контролеры расценят ее действия как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды. В результате доначислят налоги.

2. Реальность сделок. Между участниками сделки должны происходить реальные бизнес процессы. Контроллеры и суды посчитают сделки с контрагентами ничтожными, если:

• У них нет персонала, основных средств, расходов, связанных с основной деятельностью;
• Компании созданы незадолго до совершения хозяйственной операции;
• Сделки носят разовый характер;
• Движение на их расчетных счетах имеет транзитный характер;
• Операции осуществляются не по месту нахождения контрагента или он вовсе отсутствует по юридическому адресу.

 3. Приоритет экономической сити над юридической формой. Даже если Вы заключили гражданско-правовой договор, но по сути отношения между сторонами -трудовые, контролеры могут переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. И как следствие – доначислить налоги.

4. Документальное оформление сделок. Все операции должны быть документально подтверждены. Иначе контроллеры доначислят налоги.