Как законно оптимизировать НДС и жить без обнала? Всероссийский лохотрон (Часть 1)

"Как законно оптимизировать НДС", "как уменьшить НДС", "как не платить НДС", "обнал" и "наличка" - эти и подобные поисковые запросы одни из самых популярных в интернете, а показ рекламных объявлений по ним может доходить до 1 000 рублей. Конкуренция высока. Налоговый лохотрон набирает обороты, а количество «налоговых Копперфильдов», предлагающих на семинарах волшебные способы законной оптимизации НДС и страховых взносов, растет день за днем.

Аттракцион невиданной щедрости

Оно и понятно. Очуметь тут есть от чего. Ведь кроме наделавшей столько шума системы АСК НДС-2, позволяющей ФНС отслеживать в автоматическом режиме все цепочки НДС, налоговая совместно с ЦБ РФ и Росфинмониторингом взялись за «кровеносную систему» любого бизнеса - расчетные счета.

Впрочем, если вы всерьез хотите услышать ответ на вопрос в заголовке, а читать дальше лень, то поясню: законных средств оптимизации НДС не было, нет и никогда не будет. В силу косвенной природы самого налога.

Если же читать не лень - перескажу, о чем вы на самом деле услышите на «звездных» налоговых семинарах. БЕСПЛАТНО! Чем сэкономлю вам не только деньги, но и время. Многое для своего заработка почерпнут и налоговые консультанты, провозглашающие свое умение оптимизировать налоги в Группе компаний.

Ниже вы также сможете внимательно рассмотреть весь набор средств современного налогового схемотехника. А в конце материала 20-ти минутное полезное видео. Но обо всем по порядку.

Бизнес «закатают» в банки

К концу 2015 года под давлением Росфинмониторинга и ЦБ частные кредитные организации, управляющие счетами компаний, также включились в процесс налогового контроля.

История эта давняя. Но сейчас получившая новое развитие:

• в мае 2015 г. Центробанк разработал новый критерий оценки корпоративных клиентов, а именно соотношение суммы налогов, уплаченных компанией в бюджет со своего расчетного счета, к ее обороту по этому счету. При значительном расхождении цифр (минимальная сумма уплаченных налогов при высоких оборотах по расчетному счету) банк должен незамедлительно сообщать в Росфинмониторинг, как при любой сомнительной операции. Первоначально показатель установлен в 0,5%;
• с октября 2015 г. действует новое соглашение об обмене информацией между ФНС и Росфинмониторингом, по которому последний должен сообщать в налоговые органы о выявляемых им налоговых схемах и вероятных налоговых правонарушениях. Ранее обмен информацией между Росфинмониторингом и ФНС по большей части ограничивался той, что относилась к валютному контролю. Теперь в рамках соглашения в автоматизированной системе электронного документооборота налоговых органов «АИС Налог» будет формироваться соответствующая база данных на основании поступающей от Росфинмониторинга информации для использования при планировании выездных налоговых проверок;
• в ноябре 2015 г. ЦБ известил коммерческие банки об увеличении показателя неподозрительных налоговых отчислений до 1% к обороту по счету.

Кроме того, ФНС обсуждает с ЦБ функциональное расширение системы АСК-НДС-2, через которую налоговые органы и отслеживают теперь уплату НДС по налоговым декларациям контрагентов. Теперь ФНС хочет, чтобы эта система могла напрямую обрабатывать данные о движении средств по счетам компаний-контрагентов. Таким образом, налоговые органы в ближайшем будущем будут располагать не только информацией обо всех открытых/закрытых расчетных счетах налогоплательщиков, и не только о движении денежных средств по ним без направления в банки предварительных запросов, но и автоматически сличать данные налоговых деклараций по НДС с подтверждающими эти операции платежами. Также ФНС планирует объединить систему АСК НДС-2 с базой таможенной службы. В итоге и компании-импортеры попадают во всероссийское сито администрирования НДС.

Всероссийский лохотрон

В принципе, с жути возможностей налогового администрирования начинается любой налоговый семинар. И я это поддерживаю. Честно говоря, приличное число собственников бизнеса слабо представляют себе возможности налогового администрирования и в своей эволюции налоговой безопасности очень похожи на совершенствование ВАЗ 2107 за период с 1978 по 2011 год.

Например, мало кто в курсе, что в 2015 году большинство выездных проверок проходит «сплошным» методом. Что любая проверка начинается с допроса рядовых сотрудников, причем в основном с тех, кто уже уволен. Что складские запасы обследуются во всех случаях. Что в случаях возмещения НДС привлечение сотрудников МВД в состав проверяющих обязательно.

Но самое вкусное, то, ради чего вы и идете на семинар, это рецептуры.

Что же скармливается ошарашенным неопределенностью собственникам бизнеса и их пособникам: главбухам и финдирам?

Набор предлагаемых приемов, смею вас заверить, строго ограничен и приведен на схеме. Обратите внимание, что утверждение, будто они подходят и для малого, и для среднего, и для крупного бизнеса - глупость. Реализация каждого инструмента стоит «своих» денег. Цели, масштабы налоговой оптимизации, кроме того, соответствуют масштабам бизнеса.

Более того, далеко не каждый оптимизатор в силах рассказать обо всех из них. Например, не каждая «говорящая голова» представляет себе в деталях, что такое договор инвестиционного товарищества или концессионный договор, не говоря уже о налоговых эффектах. Поэтому остановимся на популярном:

«Упрощенная» оптимизация НДС

Оптимизация НДС - это приманка №1. Из чего складываются обещания дать вам 3-5-7 законных инструментов?

На самом деле в среде «московских юристов» перевод части оборотов под «упрощенку» считается ни чем иным, как средством НДС-оптимизации. Маркетинговая множественность является всего лишь следствием перечисления некоторых типовых способов дробления бизнеса под «упрощенные» обороты.

Иногда здесь же подмешиваются отраслевые нюансы: компании-«клоны» на УСН в оптовой торговле (потоки с общего закупа прибавляют минимальную наценку и распределяются в два рукава - для продаж с НДС и без него), или «упрощенные» подрядчики в Группе компаний жилищного строительства (в данном случае у Застройщика итак нет НДС, а дробление «своих» подрядчиков на несколько упрощенцев по идее должно освободить от НДС весь бизнес).

А на самом деле?

Вам забывают здесь рассказать, что дробление потоков из первого примера нашло поддержку высших судебных инстанций, но только при условии! При условии, что тот покупатель, которому не нужен НДС, получит действительно товар, работу или услугу по цене меньшей, чем тот, который покупает с вашей НДС-ной компании.

Что же касается стройки, то эффект сработает только в единственном случае: если в Группе компаний функции Застройщика и Генподрядчика объединены в рамках одного юридического лица. В остальных случаях такой подход просто ничего не дает.

Что уж говорить про обособление функции «производство» на компанию-упрощенца. Распространенный подход. НО! Существует как минимум три способа обособления производственной функции в зависимости от того, по какой логике работает ваш бизнес. Кто у вас главный? Производство (сбыт продает то, что вы умеет производить)? Сбыт (производство изворачивается и делает то, что хотят продавать ваши торговики)? И эти 3 варианта обособления надо умножить на 4 формы договорных конструкции: купля-продажа, договор подряда иждивением заказчика или иждивением подрядчика, простое товарищество.

И это лишь микроскопическая часть нюансов.